Heb je geld in je BV dat je naar privé wilt halen? Dan kun je jezelf extra salaris betalen of, als dat mogelijk is, dividend uitkeren. De vraag is dan al snel: is salaris of dividend als DGA voordeliger?
Heb je al een passend gebruikelijk loon en valt extra salaris bij jou in een hoge belastingschijf? Dan kan dividend fiscaal aantrekkelijker zijn. Maar alleen het tarief van box 1 vergelijken met box 2 geeft een verkeerd beeld. Bij dividend heeft de BV namelijk eerst te maken met vennootschapsbelasting.
Inhoudsopgave
- Eerst je gebruikelijk loon, daarna salaris of dividend vergelijken
- Wat gebeurt er als je jezelf extra salaris betaalt?
- Hoe werkt dividend uitkeren vanuit je BV?
- Rekenvoorbeeld: €20.000 extra salaris of dividend?
- Waarom betaal je ook 15% dividendbelasting?
- Wanneer kan extra salaris interessant zijn?
- Wanneer kan dividend interessant zijn?
- Je mag niet zomaar geld als dividend overmaken
- Dividend uitkeren als je een holding hebt
- Salaris en dividend hoeven geen keuze tussen twee uitersten te zijn
- Extra salaris of dividend: wat past bij jouw situatie?
Hieronder zie je hoe beide routes in 2026 werken:
Eerst je gebruikelijk loon, daarna salaris of dividend vergelijken
Je kunt als DGA niet zomaar besluiten om jezelf nauwelijks salaris te betalen en vervolgens alles als dividend uit te keren.
Je krijgt namelijk te maken met de gebruikelijkloonregeling.
In 2026 bedraagt het normbedrag voor het gebruikelijk loon €58.000 per jaar. Dat is niet automatisch het juiste salaris voor iedere DGA. Afhankelijk van onder andere een vergelijkbare dienstbetrekking en het salaris van andere werknemers kan het vereiste loon hoger of juist lager liggen.
Hoe dit precies werkt, lees je in ons artikel over het gebruikelijk loon voor een DGA in 2026.
Pas wanneer je gebruikelijk loon goed is vastgesteld, wordt de vraag interessant wat je met aanvullend geld uit de BV doet.
Kies je voor extra salaris of dividend?
Wat gebeurt er als je jezelf extra salaris betaalt?
Salaris dat je BV aan jou betaalt, vormt in beginsel een loonkostenpost voor de BV.
Dat betekent dat het salaris de belastbare winst van de BV kan verlagen. Over het salaris zelf betaal je als DGA vervolgens belasting in box 1.
Voor iemand die in 2026 nog niet de AOW-leeftijd heeft bereikt, gelden in box 1 drie belastingschijven.
Het werkelijke effect van extra salaris hangt niet alleen af van deze percentages. Een hoger inkomen kan bijvoorbeeld ook invloed hebben op heffingskortingen.
Daarom kun je niet simpelweg stellen dat iedere extra euro salaris tegen precies 37,56% of 49,50% wordt belast.
De route ziet er in de basis zo uit:
Hoe werkt dividend uitkeren vanuit je BV?
Bij dividend werkt de route anders.
Dividend is geen bedrijfskostenpost waarmee je de belastbare winst van je BV verlaagt. Het wordt uitgekeerd uit het vermogen van de BV nadat rekening is gehouden met de belasting over de winst.
Vervolgens krijg jij als aandeelhouder te maken met belasting in box 2 wanneer je een aanmerkelijk belang hebt.
In 2026 gelden voor box 2 twee tarieven:
De route wordt daardoor:
Dit is waarom de vergelijking 49,5% belasting over salaris tegenover 24,5% belasting over dividend niet klopt.
Bij dividend moet je ook meenemen dat de BV eerst vennootschapsbelasting over haar belastbare winst verschuldigd kan zijn.
Rekenvoorbeeld: €20.000 extra salaris of dividend?
Laten we beide mogelijkheden naast elkaar zetten.
We gebruiken bewust een vereenvoudigd voorbeeld. We gaan ervan uit dat de DGA al voldoet aan de gebruikelijkloonregeling en dat het volledige extra salaris in de hoogste box 1-schijf valt.
Ook gaan we ervan uit dat de BV over de relevante extra winst het lage tarief voor de vennootschapsbelasting betaalt.
Optie 1: €20.000 als extra salaris
De BV heeft €20.000 beschikbaar vóór de keuze tussen salaris en dividend.
Keert de BV dit uit als extra salaris, dan vormt dit in dit vereenvoudigde voorbeeld een aftrekbare loonkostenpost.
Er blijft daardoor over deze €20.000 geen belastbare winst over waarop nog vennootschapsbelasting moet worden betaald.
De DGA ontvangt €20.000 bruto extra salaris.
Valt dit volledige bedrag in de hoogste box 1-schijf van 49,5%, dan is de eenvoudige berekening:
49,5% belasting: €9.900
Netto over: €10.100
In werkelijkheid kan het nettoresultaat anders uitvallen door bijvoorbeeld heffingskortingen en andere persoonlijke omstandigheden.
Optie 2: €20.000 gebruiken voor dividend
Bij dividend moet de BV eerst vennootschapsbelasting betalen over de winst.
In 2026 bedraagt het lage tarief voor de vennootschapsbelasting 19% over de eerste €200.000 belastbare winst.
Van €20.000 winst blijft dan na 19% vennootschapsbelasting over:
Vennootschapsbelasting: €3.800
Beschikbaar voor dividend: €16.200
Stel dat dit volledige dividend bij de DGA binnen de eerste schijf van box 2 valt.
Daarover is in 2026 24,5% box 2-heffing verschuldigd:
Box 2-heffing: €3.969
Netto over: €12.231
Wat levert in dit voorbeeld meer op?
* In dit vereenvoudigde voorbeeld verlaagt het extra salaris de belastbare winst met €20.000.
Dividend levert in dit specifieke voorbeeld ongeveer €2.131 meer netto op.
Maar let op: dit betekent absoluut niet dat dividend altijd €2.131 voordeliger is.
Als het extra salaris bijvoorbeeld in een lagere box 1-schijf valt, je box 2-inkomen boven de eerste schijf uitkomt of heffingskortingen veranderen, ziet de berekening er anders uit.
Waarom betaal je ook 15% dividendbelasting?
Bij een dividenduitkering aan jou als particuliere aandeelhouder houdt de BV normaal gesproken 15% dividendbelasting in.
Dat kan verwarrend zijn.
Stel dat je €10.000 bruto dividend krijgt. De BV houdt dan €1.500 dividendbelasting in en betaalt €8.500 aan je uit.
Die €1.500 komt echter niet zomaar bovenop de volledige box 2-heffing.
De ingehouden dividendbelasting kun je in je aangifte inkomstenbelasting verrekenen met de belasting die je in box 2 over het dividend verschuldigd bent.
Stel dat je over de €10.000 uiteindelijk 24,5% box 2-heffing verschuldigd bent. Dat is €2.450.
Er is al €1.500 dividendbelasting ingehouden.
Je moet dan via de inkomstenbelasting in dit eenvoudige voorbeeld nog €950 betalen.
Het totale bedrag blijft daarmee €2.450 en wordt niet €3.950.
Wanneer kan extra salaris interessant zijn?
Dividend lijkt in het bovenstaande rekenvoorbeeld aantrekkelijker, maar dat betekent niet dat je al het extra geld uit je BV als dividend moet halen.
Extra salaris kan bijvoorbeeld logisch zijn wanneer je huidige DGA-loon nog niet voldoet aan de gebruikelijkloonregeling.
Ook kan een hoger salaris om persoonlijke redenen wenselijk zijn. Denk bijvoorbeeld aan situaties waarin je een bepaald aantoonbaar inkomen wilt hebben.
Daarnaast hangt het fiscale verschil af van de hoogte van je totale box 1-inkomen. Valt het extra salaris niet in de hoogste belastingschijf, dan verandert de vergelijking.
Kijk daarom naar je volledige belastingpositie en niet alleen naar het percentage dat bovenaan een tabel staat.
Wanneer kan dividend interessant zijn?
Dividend wordt vooral interessant wanneer je gebruikelijk loon al goed is vastgesteld en je aanvullend vermogen vanuit de BV naar privé wilt halen.
Daarbij moet de BV natuurlijk wel voldoende financiële ruimte hebben.
Ook fiscaal kan dividend aantrekkelijk worden wanneer extra salaris tegen een relatief hoog marginaal tarief in box 1 zou worden belast.
Maar ook bij dividend geldt: meer uitkeren is niet automatisch beter.
Boven €68.843 aan belastbaar box 2-inkomen geldt in 2026 het hogere tarief van 31%. Heb je een fiscale partner, dan kan de verdeling van box 2-inkomen onder voorwaarden eveneens invloed hebben op de uiteindelijke belasting.
De optimale verhouding tussen DGA-salaris en dividend is daardoor afhankelijk van je persoonlijke situatie.
Je mag niet zomaar geld als dividend overmaken
Een dividenduitkering werkt anders dan een privéopname bij een eenmanszaak.
Je kunt dus niet simpelweg €30.000 van de zakelijke rekening naar privé overmaken en in je administratie zetten dat het dividend was.
Voor een dividenduitkering zijn formele stappen nodig.
De algemene vergadering besluit over de uitkering. Vervolgens moet het bestuur goedkeuring geven. Daarbij moet het bestuur beoordelen of de BV na de uitkering haar opeisbare schulden kan blijven betalen.
Dit wordt ook wel de uitkeringstest genoemd.
Kan de BV het geld eigenlijk niet missen en wordt toch dividend uitgekeerd? Dan kunnen daar juridische gevolgen aan zitten.
Kijk daarom niet alleen naar hoeveel winst op papier aanwezig is, maar ook naar de financiële positie van de onderneming na de uitkering.
Dividend uitkeren als je een holding hebt
Heb je een persoonlijke holding met daaronder een werk-BV? Dan ziet de route er anders uit.
De werk-BV kan onder voorwaarden dividend uitkeren aan de holding. Bij een kwalificerende deelneming kan de deelnemingsvrijstelling een rol spelen. Ook kan bij dividend tussen Nederlandse vennootschappen onder voorwaarden een inhoudingsvrijstelling voor dividendbelasting gelden.
Het geld staat dan in de holding.
Dat betekent nog niet dat het belastingvrij op je privérekening staat.
Wil je vervolgens dividend vanuit je persoonlijke holding aan jezelf privé uitkeren, dan krijg je als aandeelhouder in beginsel weer te maken met box 2.
Een holding kan dus interessant zijn als je vermogen buiten de werkmaatschappij wilt houden en nog niet direct privé nodig hebt.
Twijfel je over deze structuur? Lees dan wanneer je beter kiest voor een holding of geen holding.
Salaris en dividend hoeven geen keuze tussen twee uitersten te zijn
In de praktijk hoeft de vraag niet te zijn:
100% salaris óf 100% dividend?
Een combinatie is mogelijk.
Je kunt bijvoorbeeld eerst een passend gebruikelijk loon ontvangen en daarna beoordelen wat je met aanvullende winst wilt doen.
Een deel kan in de BV blijven voor investeringen of als financiële buffer. Een ander deel kan, als aan de voorwaarden wordt voldaan, als dividend worden uitgekeerd.
Dat is vaak een betere manier om naar salaris versus dividend te kijken.
Niet:
Welke van de twee heeft het laagste belastingpercentage?
Maar:
Hoe haal ik het geld dat ik privé nodig heb op een fiscaal en financieel passende manier uit mijn BV?
Extra salaris of dividend: wat past bij jouw situatie?
Gebruik deze punten als snelle controle.
Extra salaris ligt eerder voor de hand als:
✓ extra salaris bij jouw inkomen fiscaal niet zwaar uitpakt
✓ je om persoonlijke redenen een hoger vast inkomen wilt
✓ dividend op dat moment niet verantwoord kan worden uitgekeerd
Dividend kan eerder interessant zijn als:
✓ de BV winst en voldoende financiële ruimte heeft
✓ de BV het geld daadwerkelijk kan missen
✓ extra salaris bij jou relatief zwaar in box 1 wordt belast
In het vereenvoudigde rekenvoorbeeld in dit artikel levert dividend meer netto op dan €20.000 extra salaris. In jouw situatie kan de uitkomst anders zijn.
Kijk daarom bij de keuze tussen DGA-salaris of dividend naar de volledige route: vennootschapsbelasting, box 1, box 2, heffingskortingen en de financiële positie van je BV.
Vaak is de beste oplossing uiteindelijk geen keuze voor alleen salaris of alleen dividend, maar een combinatie die past bij hoeveel geld je privé nodig hebt en hoeveel vermogen je binnen de onderneming wilt houden.